DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 22 dicembre 1986, n. 917

Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi.

(Ultimo aggiornamento all'atto pubblicato il 28/05/2024)

(GU n.302 del 31-12-1986 - Suppl. Ordinario n. 126) visualizza atto intero

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vigente al 03/06/2024

Articoli
1
TITOLO I
IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE
FISICHE

Capo
I
DISPOSIZIONI GENERALI
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
10 bis
11
12
13
13 bis
13 ter
14
15
16
16 bis
17
17 bis
18
19
20
20 bis
21
22
23
24
24 bis
24 ter
Capo II
REDDITI FONDIARI
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
Capo III
REDDITI DI CAPITALE
44
45
46
47
47 bis
48
48 bis
Capo IV
REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE
49
50
51
52
Capo V
REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
53
54
Capo VI
REDDITI DI IMPRESA
55
55 bis
56
56 bis
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
Capo VII
REDDITI DIVERSI
67
68
69
70
71
TITOLO II
((IMPOSTA SUL REDDITO DELLE
SOCIETÀ))

Capo
I
((SOGGETTI
PASSIVI E DISPOSIZIONI GENERALI))
72
73
74
75
76
77
78
78 bis
79
80
Capo
II
((DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE DELLE SOCIETÀ E
DEGLI
ENTI COMMERCIALI RESIDENTI

Sezione
I
DETERMINAZIONE DELLA
BASE
IMPONIBILE))
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
91 bis
92
92 bis
93
94
95
96
96 bis
97
98
99
100
101
102
102 bis
103
103 bis
104
105
105 bis
106
106 bis
107
108
109
109 bis
110
110 bis
111
111 bis
111 ter
112
113
114
115
116
((Sezione II
CONSOLIDATO NAZIONALE))
117
118
119
120
121
121 bis
122
123
123 bis
124
125
126
127
127 bis
128
129
((Sezione III
CONSOLIDATO MONDIALE))
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
139 bis
140
141
142
Capo III
((ENTI NON COMMERCIALI RESIDENTI))
143
144
145
146
147
148
149
150
Capo IV
((SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI NON RESIDENTI))
151
152
((Capo V
ENTI NON COMMERCIALI NON RESIDENTI))
153
154
((Capo VI
DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE PER ALCUNE IMPRESE MARITTIME))
155
156
157
158
159
160
161
TITOLO III
((DISPOSIZIONI COMUNI))

((Capo I
DISPOSIZIONI GENERALI))
162
162 bis
163
164
((Capo II
DISPOSIZIONI RELATIVE AI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO ED AI
RAPPORTI INTERNAZIONALI))
165
166
166 bis
167
168
168 bis
168 ter
169
((Capo III
OPERAZIONI STRAORDINARIE))
170
171
172
173
174
175
176
177
((Capo IV
OPERAZIONI STRAORDINARIE FRA SOGGETTI RESIDENTI IN STATI MEMBRI DIVERSI DELL'UNIONE EUROPEA))
178
179
180
181
((Capo V
LIQUIDAZIONE VOLONTARIA E PROCEDURE CONCORSUALI))
182
183
184
TITOLO IV
((DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI))
185
186
187
188
188 bis
189
190
191

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Testo in vigore dal: 29-1-2009

aggiornamenti all'articolo

Art. 176

Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario

1. I conferimenti di aziende effettuati tra soggetti residenti nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese commerciali, non costituiscono realizzo di plusvalenze o minusvalenze. Tuttavia il soggetto conferente deve assumere, quale valore delle partecipazioni ricevute, l'ultimo valore fiscalmente riconosciuto dell'azienda conferita e il soggetto conferitario subentra nella posizione di quello conferente in ordine agli elementi dell'attivo e del passivo dell'azienda stessa, facendo risultare da apposito prospetto di riconciliazione della dichiarazione dei redditi i dati esposti in bilancio e i valori fiscalmente riconosciuti. (133)

2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano anche se il conferente o il conferitario è un soggetto non residente, qualora il conferimento abbia ad oggetto aziende situate nel territorio dello Stato. (133)

2-bis. In caso di conferimento dell'unica azienda dell'imprenditore individuale, la successiva cessione delle partecipazioni ricevute a seguito del conferimento è disciplinata dagli articoli 67, comma 1, lettera c), e 68, assumendo come costo delle stesse l'ultimo valore fiscale dell'azienda conferita. (133)

2-ter. In luogo dell'applicazione delle disposizioni dei commi 1, 2 e 2-bis, la società conferitaria può optare, nella dichiarazione dei redditi relativa all'esercizio nel corso del quale è stata posta in essere l'operazione o, al più tardi, in quella del periodo d'imposta successivo, per l'applicazione, in tutto o in parte, sui maggiori valori attribuiti in bilancio agli elementi dell'attivo costituenti immobilizzazioni materiali e immateriali relativi all'azienda ricevuta, di un'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sul reddito delle società e dell'imposta regionale sulle attività produttive, con aliquota del 12 per cento sulla parte dei maggiori valori ricompresi nel limite di 5 milioni di euro, del 14 per cento sulla parte dei maggiori valori che eccede 5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro e del 16 per cento sulla parte dei maggiori valori che eccede i 10 milioni di euro. I maggiori valori assoggettati a imposta sostitutiva si considerano riconosciuti ai fini dell'ammortamento a partire dal periodo d'imposta nel corso del quale è esercitata l'opzione; in caso di realizzo dei beni anteriormente al quarto periodo d'imposta successivo a quello dell'opzione, il costo fiscale è ridotto dei maggiori valori assoggettati a imposta sostitutiva e dell'eventuale maggior ammortamento dedotto e l'imposta sostitutiva versata è scomputata dall'imposta sui redditi ai sensi degli articoli 22 e 79. (133)

((137))

3. Non rileva ai fini dell'articolo 37-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, il conferimento dell'azienda secondo i regimi di continuità dei valori fiscali riconosciuti o di imposizione sostitutiva di cui al presente articolo e la successiva cessione della partecipazione ricevuta per usufruire dell'esenzione di cui all'articolo 87, o di quella di cui agli articoli 58 e 68, comma 3. (123) (133)

4. Le aziende acquisite in dipendenza di conferimenti effettuati con il regime di cui al presente articolo si considerano possedute dal soggetto conferitario anche per il periodo di possesso del soggetto conferente. Le partecipazioni ricevute dai soggetti che hanno effettuato i conferimenti di cui al periodo precedente o le operazioni di cui all'articolo 178, in regime di neutralità fiscale, si considerano iscritte come immobilizzazioni finanziarie nei bilanci in cui risultavano iscritti i beni dell'azienda conferita o in cui risultavano iscritte, come immobilizzazioni, le partecipazioni date in cambio.

5. Nelle ipotesi di cui ai commi 1, 2 e 2-bis, L'eccedenza in sospensione di imposta, ai sensi dell'articolo 109, comma 4, lettera b), relativa all'azienda conferita non concorre alla formazione del reddito del soggetto conferente e si trasferisce al soggetto conferitario a condizione che questi istituisca il vincolo di sospensione d'imposta previsto dalla norma predetta. (133)

6. COMMA ABROGATO DALLA L. 24 DICEMBRE 2007, N. 244. (133)

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AGGIORNAMENTO (123)

Il D.Lgs. 18 novembre 2005, n.247 ha disposto (con l'art. 12, comma 8) che "Le disposizioni degli articoli 172, comma 3, 173, 176, 177, comma 1, 179 e 181 del testo unico, come modificate dal presente articolo, hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1 gennaio 2004; le disposizioni di cui agli articoli 172, comma 6, e 177, comma 2, hanno effetto per i periodi d'imposta che hanno inizio a decorrere del 1 gennaio 2005".

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AGGIORNAMENTO (133)

La L. 24 dicembre 2007, n. 244 ha disposto (con l'art. 1, comma 47) che "Le disposizioni di cui al comma 46 si applicano alle operazioni effettuate a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007. La disciplina dell'imposta sostitutiva introdotta dal comma 46, lettera d), numero 3), può essere richiesta anche per ottenere il riallineamento dei valori fiscali ai maggiori valori di bilancio iscritti in occasione di operazioni effettuate entro il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2007, nei limiti dei disallineamenti ancora esistenti alla chiusura di detto periodo o del periodo successivo".

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AGGIORNAMENTO (137)

Il D.L. 29 novembre 2008, n. 185 convertito con modificazioni dalla L. 28 gennaio 2009, n. 2 ha disposto (con l'art. 15, comma 10) che "In deroga alle disposizioni del comma 2-ter introdotto nell'articolo 176 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dall'articolo 1, comma 46, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e del relativo decreto di attuazione, i contribuenti possono assoggettare ,in tutto o in parte, i maggiori valori attribuiti in bilancio all'avviamento, ai marchi d'impresa e alle altre attività immateriali all'imposta sostitutiva di cui al medesimo comma 2-ter, con l'aliquota del 16 per cento, versando in unica soluzione l'importo dovuto entro il termine di versamento a saldo delle imposte relative all'esercizio nel corso del quale è stata posta in essere l'operazione".
Ha inoltre disposto (con l'art. 15, comma 12) che la presente modifica si applica alle operazioni effettuate a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007, nonché a quelle effettuate entro il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2007.

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