DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 22 dicembre 1986, n. 917

Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi.

(Ultimo aggiornamento all'atto pubblicato il 30/12/2023)

(GU n.302 del 31-12-1986 - Suppl. Ordinario n. 126) visualizza atto intero

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vigente al 16/04/2024

Articoli
1
TITOLO I
IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE
FISICHE

Capo
I
DISPOSIZIONI GENERALI
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
10 bis
11
12
13
13 bis
13 ter
14
15
16
16 bis
17
17 bis
18
19
20
20 bis
21
22
23
24
24 bis
24 ter
Capo II
REDDITI FONDIARI
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
Capo III
REDDITI DI CAPITALE
44
45
46
47
47 bis
48
48 bis
Capo IV
REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE
49
50
51
52
Capo V
REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
53
54
Capo VI
REDDITI DI IMPRESA
55
55 bis
56
56 bis
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
Capo VII
REDDITI DIVERSI
67
68
69
70
71
TITOLO II
((IMPOSTA SUL REDDITO DELLE
SOCIETÀ))

Capo
I
((SOGGETTI
PASSIVI E DISPOSIZIONI GENERALI))
72
73
74
75
76
77
78
78 bis
79
80
Capo
II
((DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE DELLE SOCIETÀ E
DEGLI
ENTI COMMERCIALI RESIDENTI

Sezione
I
DETERMINAZIONE DELLA
BASE
IMPONIBILE))
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
91 bis
92
92 bis
93
94
95
96
96 bis
97
98
99
100
101
102
102 bis
103
103 bis
104
105
105 bis
106
106 bis
107
108
109
109 bis
110
110 bis
111
111 bis
111 ter
112
113
114
115
116
((Sezione II
CONSOLIDATO NAZIONALE))
117
118
119
120
121
121 bis
122
123
123 bis
124
125
126
127
127 bis
128
129
((Sezione III
CONSOLIDATO MONDIALE))
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
139 bis
140
141
142
Capo III
((ENTI NON COMMERCIALI RESIDENTI))
143
144
145
146
147
148
149
150
Capo IV
((SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI NON RESIDENTI))
151
152
((Capo V
ENTI NON COMMERCIALI NON RESIDENTI))
153
154
((Capo VI
DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE PER ALCUNE IMPRESE MARITTIME))
155
156
157
158
159
160
161
TITOLO III
((DISPOSIZIONI COMUNI))

((Capo I
DISPOSIZIONI GENERALI))
162
162 bis
163
164
((Capo II
DISPOSIZIONI RELATIVE AI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO ED AI
RAPPORTI INTERNAZIONALI))
165
166
166 bis
167
168
168 bis
168 ter
169
((Capo III
OPERAZIONI STRAORDINARIE))
170
171
172
173
174
175
176
177
((Capo IV
OPERAZIONI STRAORDINARIE FRA SOGGETTI RESIDENTI IN STATI MEMBRI DIVERSI DELL'UNIONE EUROPEA))
178
179
180
181
((Capo V
LIQUIDAZIONE VOLONTARIA E PROCEDURE CONCORSUALI))
182
183
184
TITOLO IV
((DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI))
185
186
187
188
188 bis
189
190
191

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Testo in vigore dal: 29-12-2023

aggiornamenti all'articolo

Art. 5

Redditi prodotti in forma associata

1. I redditi delle società semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato sono imputati a ciascun socio indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla sua quota di partecipazione agli utili.

2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non risultano determinate diversamente dall'atto pubblico o dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da altro atto pubblico o scrittura autenticata di data anteriore all'inizio del periodo d'imposta; se il valore dei conferimenti non risulta determinato, le quote si presumono uguali.

3. Ai fini delle imposte sui redditi:

a) le società di armamento sono equiparate alle società in nome collettivo o alle società in accomandita semplice secondo che siano state costituite all'unanimità o a maggioranza;

b) le società di fatto sono equiparate alle società in nome collettivo o alle società semplici secondo che abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio di attività commerciali;

c) le associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l'esercizio in forma associata di arti e professioni sono equiparate alle società semplici, ma l'atto o la scrittura di cui al comma 2 può essere redatto fino alla presentazione della dichiarazione dei redditi dell'associazione;

((

d) si considerano residenti le società e le associazioni che per la maggior parte del periodo di imposta hanno nel territorio dello Stato la sede legale o la sede di direzione effettiva o la gestione ordinaria in via principale. Per sede di direzione effettiva si intende la continua e coordinata assunzione delle decisioni strategiche riguardanti la società o l'associazione nel suo complesso. Per gestione ordinaria si intende il continuo e coordinato compimento degli atti della gestione corrente riguardanti la società o l'associazione nel suo complesso

))

((227))

4. I redditi delle imprese familiari di cui all'articolo 230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per cento dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei redditi dell'imprenditore, sono imputati a ciascun familiare, che abbia prestato in modo continuativo e prevalente la sua attività di lavoro nell'impresa, proporzionalmente alla sua quota di partecipazione agli utili. La presente disposizione si applica a condizione:

a) che i familiari partecipanti all'impresa risultino nominativamente, con l'indicazione del rapporto di parentela o di affinità con l'imprenditore, da atto pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore all'inizio del periodo di imposta, recante la sottoscrizione dell'imprenditore e dei familiari partecipanti;

b) che la dichiarazione dei redditi dell'imprenditore rechi l'indicazione delle quote di partecipazione agli utili spettanti ai familiari e l'attestazione che le quote stesse sono proporzionate alla qualità e quantità del lavoro effettivamente prestato nell'impresa, in modo continuativo e prevalente, nel periodo di imposta;

c) che ciascun familiare attesti, nella propria dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua attività di lavoro nell'impresa in modo continuativo e prevalente.

5. Si intendono per familiari, ai fini delle imposte sui redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado.

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AGGIORNAMENTO (22)

La L. 25 marzo 1991, n. 102, ha disposto (con l'art. 2, comma 2) che la presente modifica ha effetto a partire dalle dichiarazioni dei redditi da presentare nell'anno 1991.

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AGGIORNAMENTO (227)

Il D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209 ha disposto (con l'art. 7, comma 2) che la presente modifica si applica "a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto".

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